현금및현금성자산과 은행계정조정표

현금및현금성자산

현금은 보유 현금과 요구불예금 등을 포함한다. 현금성자산은 단기 현금수요를 충족하기 위한 투자 중 확정된 금액의 현금으로 쉽게 전환되고 가치변동 위험이 매우 낮은 항목이다. 단순히 만기가 짧다는 이유만으로 자동 분류하지 않고 취득 목적과 위험을 본다.

장부와 은행 잔액이 다른 이유

월말 장부 잔액과 은행 명세서 잔액은 시차 때문에 다를 수 있다. 회사가 발행했지만 아직 은행에서 지급되지 않은 수표, 입금했지만 은행에 반영되지 않은 예금, 은행 수수료와 이자, 자동이체, 부도 처리된 입금 등이 대표적이다.

은행계정조정표 절차

1. 은행 명세서 잔액과 총계정원장 잔액을 확보한다.
2. 미결제 지급과 미기장 입금 같은 시차 항목을 구분한다.
3. 은행이 먼저 기록한 수수료·이자·자동이체를 장부에 반영한다.
4. 오류를 조사하고 조정 후 잔액이 일치하는지 확인한다.
5. 오래된 미결제 항목은 원인과 유효성을 별도 검토한다.

내부통제 관점

현금을 수납·지급하는 사람과 은행조정을 수행하는 사람을 분리하면 오류와 부정을 발견하기 쉽다. 조정표에는 작성자, 검토자, 조정 근거와 미해결 항목의 후속 조치를 남겨야 한다.

은행조정은 단순 결산 서류가 아니라 현금 장부의 완전성과 실제 가용성을 확인하는 핵심 통제다.