법인세비용과 당기법인세: 회계이익과 세금의 첫 구분

회계이익과 과세소득

회계이익은 회계기준에 따라 수익과 비용을 인식한 결과이고 과세소득은 세법에 따라 계산한 세금 부과의 기초다. 접대비 한도, 감가상각 범위, 충당금 인정 시점처럼 두 규칙이 달라 같은 기간의 금액이 일치하지 않을 수 있다.

당기법인세

당기법인세는 해당 기간의 과세소득을 기초로 현재 세법에 따라 납부하거나 환급받을 세액이다. 결산 시 아직 납부하지 않았다면 당기법인세부채를 인식할 수 있다. 중간예납 등 이미 낸 세금과 상계 관계도 확인한다.

이연법인세의 입문 개념

어떤 차이는 한쪽에서 영원히 인정되지 않는 영구적 차이이고, 어떤 차이는 회계와 세무의 인식 시점만 달라 미래에 뒤집히는 일시적 차이다. 일시적 차이는 미래 세금 효과를 이연법인세자산 또는 부채로 반영하는 문제로 이어진다.

간단한 예시

회계상 대손비용을 올해 인식했지만 세법에서는 실제 대손 요건을 충족하는 미래에 손금으로 인정한다면 시점 차이가 생긴다. 미래의 세금 감소 효과를 자산으로 인식할 수 있는지는 관련 기준과 회수 가능성을 검토한다.

결산 점검

회계 시산표에서 세무조정 항목을 추적하고 세율, 결손금, 세액공제, 납부자료를 확인한다. 법인세 회계는 복잡하고 세법 개정의 영향을 크게 받으므로 실제 신고와 재무보고에서는 세무·회계 전문가의 검토가 필요하다.