결산 전 점검: 증빙·계정·잔액을 검토하는 순서

1단계: 마감 범위 정하기

보고기간의 거래 입력 마감일, 담당자, 제출자료, 중요성 기준과 검토 일정을 정한다. 아직 도착하지 않은 세금계산서, 미승인 비용, 운송 중 구매·판매, 진행 중 계약 목록을 확보한다.

2단계: 증빙 완전성

은행 입출금, 법인카드, 전자세금계산서, 구매·판매 시스템, 급여대장, 계약서와 회계 전표를 비교한다. 회계장부에 없는 외부 자료와 근거 없는 수기 전표를 찾는다. 번호가 연속되는 문서의 누락도 확인한다.

3단계: 계정 대사

현금은 은행조정표, 매출채권·매입채무는 거래처별 보조부, 재고는 품목별 수불부, 유형자산은 고정자산대장과 총계정원장을 맞춘다. 차이가 있다면 단순 조정분개 전에 발생 원인을 추적한다.

4단계: 비정상 잔액

자산 계정의 대변 잔액, 부채 계정의 차변 잔액, 오래 움직이지 않은 잔액, 전월 대비 큰 변동, 임시계정과 미결계정을 조사한다. 반드시 오류는 아니지만 설명과 근거가 필요하다.

5단계: 기간귀속과 분류

결산 전후의 매출·매입 표본을 확인해 올바른 기간에 기록됐는지 본다. 1년 이내 회수·상환분, 선수·선급 항목, 자본적 지출과 수선비, 영업·비영업 항목의 분류를 검토한다.

문서화

각 계정 조정표에 장부 잔액, 근거 자료, 차이 원인, 조정 전표, 작성자와 검토자 서명을 남긴다. 설명되지 않는 차이를 다음 달로 넘기는 습관이 결산 오류를 누적시킨다.