발생주의와 현금주의: 돈의 이동과 성과를 구분하기

두 기준의 차이

현금주의는 돈이 들어오면 수입, 나가면 지출로 본다. 발생주의는 현금 시점과 별개로 수익을 벌고 비용이 발생한 기간에 기록한다. 기업의 성과와 재무상태를 보여 주는 재무회계는 일반적으로 발생주의를 사용한다.

예시 1: 외상매출

12월에 서비스를 제공하고 100만원을 다음 해 1월에 받는다면 12월에 매출과 매출채권을 인식한다. 1월 현금 수령은 채권의 회수일 뿐 새로운 매출이 아니다.

예시 2: 선급보험료

12월에 다음 해 1년치 보험료 120만원을 미리 냈다면 지급 시점에 전액 비용으로 보지 않는다. 먼저 선급비용이라는 자산으로 기록하고 다음 해 매월 10만원씩 보험료 비용으로 배분한다.

예시 3: 미지급급여

12월 근무분 급여를 1월에 지급하더라도 12월 비용과 미지급급여를 인식해야 12월 성과가 정확해진다.

왜 중요한가

현금이 많아도 선수금이나 차입으로 생긴 현금이라면 당기 성과가 좋은 것은 아니다. 반대로 매출이 늘어도 매출채권이 회수되지 않으면 현금 부족이 생길 수 있다. 그래서 손익계산서와 현금흐름표를 함께 봐야 한다.

결산의 많은 수정분개는 현금 기록을 발생주의 정보로 바꾸는 작업이라고 이해할 수 있다.